Le régime HQP en bref
Le HQP permet aux personnes hautement qualifiées occupant un poste éligible à Malte d'être imposées à un taux forfaitaire de 15 % sur leurs revenus d'emploi de source maltaise, en lieu et place du barème progressif (jusqu'à 35 %). Depuis le 1ᵉʳ janvier 2026, il a été consolidé dans les Highly Skilled Individuals Rules (LN 20 de 2026), qui harmonisent les anciens dispositifs.
Le taux de 15 % s'applique jusqu'à 5 000 000 € de revenus d'emploi par an ; au-delà, l'excédent est exonéré. Seuls les revenus d'emploi maltais qualifiants bénéficient du régime : les autres revenus restent imposés selon les règles de droit commun. Le HQP n'est pas cumulable avec un autre régime spécial maltais.
Secteurs éligibles et salaire minimum
Le régime cible les secteurs où Malte manque d'expertise locale et qu'elle cherche à attirer :
- Services financiers : entités régulées par la MFSA (banques, assurances, fonds, paiements).
- iGaming : entreprises licenciées par la MGA, dont Malte est le premier hub mondial.
- Aviation : compagnies, leasing et maintenance d'aéronefs établis à Malte.
- Procréation médicalement assistée et autres activités supervisées par une autorité compétente.
Nouveauté 2026 : un seuil de salaire unique remplace les anciens montants sectoriels. Il faut désormais percevoir un revenu d'emploi qualifiant d'au moins 65 000 € par an (hors avantages en nature), revalorisé de 10 000 € tous les cinq ans. Les seuils précédents (82 500 € pour la finance, 67 500 € pour les autres) ne s'appliquent plus.
Conditions d'éligibilité
- Occuper un poste de direction ou de spécialiste au sein d'une entité licenciée par une autorité compétente (MFSA, MGA, aviation…).
- Disposer d'un contrat de travail qualifiant et de qualifications/expérience pertinentes.
- Percevoir au moins le seuil de salaire requis (65 000 € en 2026).
- Être non domicilié à Malte au sens fiscal et y être enregistré.
- Ne pas bénéficier simultanément d'un autre régime fiscal spécial maltais.
Démarches et durée
La demande se dépose auprès de l'autorité compétente du secteur puis du fisc (Commissioner for Tax and Customs), avec le contrat de travail, les diplômes, un justificatif de domicile et une copie de la pièce d'identité. Une fois approuvé, l'employeur applique directement le taux de 15 % sur la paie via le système de retenue à la source (FSS, Final Settlement System).
Le bénéfice est accordé pour 5 ans, renouvelable deux fois, soit jusqu'à 15 ans tant que les conditions restent remplies. En cas de changement d'employeur dans un secteur éligible, le statut peut être transféré, sous réserve d'une nouvelle approbation.
Exemple chiffré d'économie d'impôt
Prenons un cadre célibataire percevant 120 000 € brut par an :
- Au barème progressif maltais (jusqu'à 35 %), l'impôt sur le revenu avoisine 33 000 €.
- Sous le HQP (15 % forfaitaire), il tombe à 18 000 €.
Soit une économie de l'ordre de 15 000 € par an, et davantage encore sur les hauts revenus, plafond de 5 M€ mis à part. C'est ce qui rend le HQP si attractif pour les profils seniors. Chiffres indicatifs, à confirmer selon votre situation.
HQP ou autre régime ?
Le HQP vise les salariés d'un employeur maltais éligible. Si vous transférez votre résidence sans emploi local, regardez plutôt le Resident Programme (UE) ou le Global Residence Programme (hors UE). Et dans tous les cas, le statut non-domicilié détermine l'imposition de vos revenus étrangers. Vue d'ensemble sur notre page fiscalité à Malte.